Glosa do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 16 lutego 2016 r. (sygn. akt III SA/Wa 890/15)
Authors:
- Andrzej Gomułowicz
Abstract
In the commented judgment the court subjected to legal analysis, in diligent compli-ance with standards of interpretation, interrelated legal provisions. The court assessed, if: (1) the bank’s leasing activity falls under the concept of a bank’s activity stipulated in Article 130 par. 1 of the Act on Banking Law; (2) it is admissible to cover such an activity with a gen-eral risk reserve. Answers to these questions shall determine, if the reserve concerning the leasing activity can be treated as tax deductible in compliance with Article 15 par. 1h section 1 of the Act on Corporate Income Tax. Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego 1 (88)/2020190In the legal formula for tax deductible, the normative phrase “for the purpose of” has a signifi cant meaning. It explicitly refers to tax payer’s activities aimed at generating rev-enues, retaining or securing the source of revenues. This normative phrase is ambiguous, which means that it always requires to be referred to individual conditions of a specifi c tax case. Each factual and legal situation requires, in fact, distinct treatment and separate as-sessment. An established pattern of behaviour cannot be applied, as it is unreliable and may lead to false conclusions. And such an individual, legal relativisation was carried out by the Court by accurately proving that pursuant to Article 15 par. 1h section 1, the general risk reserves in the scope of fi nancial leasing, performed by the bank, do not constitute tax de-ductible.
- Record ID
- UAM08a13037ef964e30bdf9c61d779625bc
- Publication type
- Publication categories
- Author
- Other language title versions
- Commentary on Judgment of the Voivodship Administrative Court in Warsaw of 16 February 2016 (Case No. III SA/Wa 890/15)
- Journal series
- Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego, ISSN 1734-803X
- Issue year
- 2020
- No
- 1
- Pages
- 185 - 190
- Publication size in sheets
- 0.50
- Keywords in Polish
- działalność leasingowa banku; Międzynarodowe Standardy Rachunkowości; Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej; katalog działalności bankowych; czynności bankowe sensu stricto; bankowe usługi finansowe; rezerwa na ryzyko ogólne; koszt uzyskania przychodu
- Keywords in English
- bank’s leasing activity; International Accounting Standards; International Financial Reporting Standards; catalogue of banking activities; banking activities sensu stricto; banking fi nancial services; general risk reserve; tax deductible
- Abstract in Polish
- Sąd w glosowanym wyroku poddał analizie prawnej, z bardzo sta-rannym zachowaniem standardów wykładni przepisów prawa, pozostające we wzajemnym związku zagadnienia. Oceniał, czy: (1)działalność leasingowa banku mieści się w pojęciu działalności bankowej, o której stanowi art.130 ust.1 ustawy Prawo bankowe; (2) dopusz-czalne jest objęcie takiej działalności rezerwą na ryzyko ogólne. Od odpowiedzi na te py-tania zależy to, czy rezerwa dotycząca działalności leasingowej może być traktowana jako koszt uzyskania przychodów zgodnie z art.15 ust.1h pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.W prawnej formule kosztów uzyskania przychodów istotne znaczenie ma normatywny zwrot „w celu”. Jest on wyraźnie odnoszony do działań podatnika, ukierunkowanych na osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów. Ten nor-matywny zwrot jest wieloznaczny, a to oznacza, że zawsze wymaga, aby odnosić go do indy-widualnych warunków konkretnej sprawy podatkowej. Każda bowiem sytuacja faktyczna i prawna wymaga odrębnego traktowania i odrębnej oceny. Nie można stosować utartego schematu postępowania, bo jest on zawodny i może prowadzić do fałszywych wniosków. I takiej indywidualnej, prawnej relatywizacji dokonał Sąd, trafnie dowodząc, że na pod-staw ie ar t.15 ust.1h pkt 1, rezer w y na r yzyko ogólne w zak resie usł ug leasingu fi nansowego, wykonywanego przez bank, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
- URL
- https://www.nsa.gov.pl/zeszyty-naukowe.php Opening in a new tab
- Language
- pol (pl) Polish
- Score (nominal)
- 20
- Score source
- journalList
- Score
- = 20.0, 21-12-2021, ArticleFromJournal
Share
- Uniform Resource Identifier
- https://researchportal.amu.edu.pl/info/article/UAM08a13037ef964e30bdf9c61d779625bc/
- URN
urn:amu-prod:UAM08a13037ef964e30bdf9c61d779625bc
* presented citation count is obtained through Internet information analysis and it is close to the number calculated by the Publish or PerishOpening in a new tab system.